Чтобы сдать декларацию по НДС с первого раза, нужно выполнить все контрольные соотношения. Если в них будут ошибки, налоговая может отказать в приеме, потребовать дать пояснения или сдать уточненку. Расскажем, как проверить декларацию и отчитаться без нарушений.
Содержание
- Что такое контрольные соотношения и зачем их проверять
- В каких соотношениях чаще допускают ошибки
- Проверка суммы НДС к уплате
- Проверка книги продаж
- Проверка книги покупок
- Проверка для плательщиков УСН
- Завышение НДС к вычету и занижение НДС к уплате
- Как проверить контрольные соотношения
- Как исправить контрольные соотношения
Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций
Попробовать
Что такое контрольные соотношения и зачем их проверять
Контрольные соотношения (КС) по НДС — это равенства и неравенства показателей внутри отчета и между разными отчетами, с помощью которых налоговая проверяет правильность заполнения деклараций. Если соотношения не выполнены, это означает, что в отчете, возможно, есть ошибки.
Перед сдачей декларации по НДС нужно проверить соблюдение КС:
- утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519;
- рекомендованных письмом ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550.
Невыполнение соотношений из приказа ФНС приведет к тому, что декларацию по НДС посчитают непредставленной. Инспекторы уведомят об этом налогоплательщика на следующий день после сдачи. Если исправить нарушения в течение пяти рабочих дней, отчет будет считаться сданным в день подачи ошибочной декларации (п. 5.3–5.4 ст. 174 НК РФ). Если же проигнорировать уведомление, можно получить штраф и блокировку на расчетный счет.
Декларацию с нарушенными соотношениями из письма примут, но могут потребовать пояснить расхождения или сдать уточненку. Зависит от того, какое именно соотношение не выполнено (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Декларацию по НДС можно сдавать только в электронном виде. После сдачи она пройдет автоматическую проверку от налоговой по АСК НДС — система проверяет контрольные соотношения и сравнивает показатели декларации с данными других налогоплательщиков.
Проверка идет 2–3 месяца. Если все хорошо, она закончится сама и никаких запросов из налоговой не придет. Если же в отчете найдут нарушения, об этом сообщат.
В каких соотношениях чаще допускают ошибки
Как мы уже сказали, особенно важно соблюдать соотношения из приказа № ЕД-7-15/519. Исправить их можно будет только уточненной декларацией и в ограниченный срок. Но и нарушенные соотношения из письма имеют последствия в виде требований от ИФНС.
Разберемся с самыми частыми ошибками.
Проверка суммы НДС к уплате
Для проверки суммы в разделе 3 используют КС № 1 из приказа. Оно означает что сумма налога к уплате из раздела 3 должна быть равна разнице между суммой исчисленного налога и суммой к вычету по этому разделу.
Стр. 200 = Стр. 118 — Стр. 190
Если это соотношение нарушено и при этом исчисленный НДС больше НДС к вычету (стр. 118 > стр. 190), налоговая откажет в приеме отчета и направит соответствующее уведомление.
Аналогичная проверка предусмотрена для НДС к уплате в разделе 1 — КС № 2. Там проверяется, чтобы налог к уплате был равен разнице между НДС к уплате из 3, 4, 5 и 6 разделов и НДС к возмещению по разделам 3, 4, 5 и 6.
Стр. 040 = (стр. 200 р. 3 + стр. 130 р. 4 + стр. 160 р. 6) – (стр. 210 р. 3 + стр. 120 р. 4 + стр. 090 р. 5 + стр. 170 р. 6)
Невыполнение равенства говорит о том, что НДС посчитали неверно. Такую декларацию налоговая не примет.
Проверка книги продаж
Общая сумма исчисленного налога по 2, 3, 4 и 6 разделам должна быть равна итоговой сумме по разделу 9 — это КС № 3. Проще говоря, отраженный НДС по книге продаж и дополнительным листам должен быть сопоставлен с исчисленным налогом по разделам 2, 3, 4 и 6.
Внутри раздела 9 тоже есть свои соотношения. Они предусматривают, что сумма исчисленного налога должна равняться сумме НДС по всем счетам-фактурам. Проверку проводят по каждой ставке НДС отдельно — 20, 10 и 18 % (КС № 7, 8 и 9). Если есть дополнительные листы книги продаж, проверяют также выполнение КС № 10, 11 и 12.
Проверка книги покупок
Общая сумма исчисленного налога по 3, 4, 5 и 6 разделам должна быть равна итоговой сумме НДС к вычету по разделу 8 — это КС № 4. Проще говоря, сумма вычетов по книге покупок и доплистам к ней должна быть сопоставлена с суммами вычетов по разделам 3, 4, 5 и 6.
Также важно проверить равенство сумм вычетов по всем счетам-фактурам итоговой сумме налога по книге покупок (КС № 5):
Сумма стр. 180 р. 8 = стр. 190 р. 8
Если есть дополнительные листы, проверяется также выполнение КС № 6.
Проверка для плательщиков УСН
Налогоплательщики-упрощенцы не имеют права на вычет. В разделе 8 декларации у них не должны быть заполнены строки для НДС к вычету по счету-фактуре (стр. 180) и суммы налога по книге покупок (стр. 190) — таково условие КС № 14.
Исключение сделано для продажи металлолома, шкур животных и макулатуры. Чтобы декларация прошла проверку с показателями в этих строках, у упрощенца должен стоять код 1011715 в строке 070 раздела 2.
КС № 13 проверяет, чтобы неплательщики НДС, сдавая декларацию, заполняли раздел 12 и раздел 1. Бывает, что упрощенцы заполняют лишние разделы или не отражают НДС к уплате в первом разделе. Важно, чтобы сумма налога, предъявленная покупателю (сумма стр. 070 р. 12), была равна сумме налога к уплате в бюджет (стр. 030 р. 1)
Завышение НДС к вычету и занижение НДС к уплате
Если говорить о КС из письма ФНС, то чаще всего ошибки появляются при расчете НДС к вычету и уплате. Самые нарушаемые КС — № 1.28 и 1.27.
КС № 1.27 предписывает, что начисленный по декларации НДС должен быть не меньше итоговой суммы НДС по всем ставкам из книги продаж (раздел 9) — это аналог КС № 3 из приказа.
КС № 1.28 означает, что вычет по декларации не может быть больше итоговой суммы вычетов по книге покупок (раздел 8). Если вычет в разделах 3–6 выше, чем в разделе 8, то он завышен, а НДС к уплате занижен. Это то же самое КС, что и в приказе под номером 4.
Что делать, если контрольные соотношения НДС нарушены из-за копеек
В разделах 1–7 декларации по НДС все стоимостные показатели заполняются в рублях, копейки округляются (п. 15 порядка заполнения, приведенного в приказе ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Однако к остальным разделам это правило не применяются, там показатели заполняются в рублях и копейках без округлений.
По контрольным соотношениям, утвержденным приказом № ЕД-7-15/519, показатели разделов 1–7 нужно сравнивать с показателями разделов 8–9. Часто они не совпадают именно из-за копеек. ФНС сообщила, что при проверке декларации показатели разделов 8–9 принимаются с учетом округления, поэтому копейки не мешают выполнению контрольных соотношений (письмо ФНС от 24.05.2021 № СД-4-3/7099@).
Как проверить контрольные соотношения
Вручную проверять контрольные соотношения долго и сложно, да и почти никогда не требуется. Декларацию по НДС можно сдавать только в электронном виде, а в системах учета и сдачи отчетности предусмотрена автоматическая проверка выполнения КС.
Модуль НДС+ для сервиса Контур.Экстерн проверяет контрольные соотношения перед отправкой отчета и подсказывает, что нужно исправить, чтобы декларация прошла проверку налоговой.
Если из ИФНС поступит требование, НДС+ доступно объяснит причину, покажет реквизиты счета-фактуры и расхождения с контрагентами. Это поможет быстрее подготовить ответ.
Как исправить контрольные соотношения
При нарушении контрольных соотношений из приказа нужно подать уточненную декларацию в течение пяти рабочих дней после получения уведомления из ФНС. Если успеть вовремя, датой сдачи будет считаться дата представления первичной декларации. Опоздание повлечет штраф за несдачу декларации — 5 % от неуплаченной в срок суммы налога за каждый месяц опоздания, но не меньше 1000 рублей и не больше 30 %.
Если нарушены контрольные соотношения из письма, налоговая пришлет требование о даче пояснений или внесении в декларацию исправлений. Уточненка обязательна, когда в декларации был занижен налог к уплате. Если же ошибки на самом деле нет или она привела к переплате, то подача уточненной декларации — право, а не обязанность налогоплательщика. Но по рекомендациям ФНС представлять уточненку все-таки стоит (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Если налогоплательщик не подаст уточненную декларацию по требованию и не даст пояснений, его могут оштрафовать на 5000 рублей (ст. 129.1 НК РФ). В прочих случаях ответственность может грозить только за неуплату налога, с которой связана обязанность сдать уточненку. Чтобы ее избежать, нужно погашать недоимку до сдачи отчета.
Уточненную декларацию нужно сдавать по той же форме, что и первичную, даже когда ФНС уже утвердила обновления. Например, если нужно уточнить декларацию за второй квартал 2021 года, то и подать ее нужно в той форме, которая действовала во втором квартале 2021 года.
В ее состав должны войти:
- все разделы и приложения из первичной декларации с исправленными и изначально верными данными;
- новые разделы и приложения, в которых будут отражены новые данные, которых не было в первой декларации.
На титульном листе уточненки в строке «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточненной декларации за квартал. Для первой поставьте «1–», для второй «2–» и т.д.
Если ошибки не связаны со счетами-фактурами, их можно исправить прямо в декларации. Если же причина вопросов от налоговой, к примеру, неправомерный вычет, следует исправить книгу покупок и сформировать декларацию заново. В состав отчета должно войти приложение 1 к разделу 8 со сведениями из дополнительного листа книги покупок с отметкой о неактуальности ранее поданных сведений.
Работа с Контур.НДС+ поможет сдавать декларации по НДС с первого раза. Устранить ошибки в контрольных соотношениях и расхождения с контрагентами можно еще до сдачи. А если ошибка все же закралась и из налоговой пришло требование, НДС+ подскажет, что именно нужно исправить.
Теперь вы можете исправить ошибки еще до того, как начнете отправлять декларацию по НДС в налоговые органы.
Когда декларация по НДС представлена, ФНС проверяет, соблюдены ли в ней контрольные соотношения и проходит ли она логический контроль. Если обнаружатся ошибки, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям.
Чтобы у пользователей не возникало лишних проблем, система Контур.Экстерн проводит те же самые проверки на этапе отправки отчетности. Но обнаружить ошибку в последний момент не очень приятно: пользователю приходится исправлять неточность, заново загружать данные, проверять и подписывать декларацию. А сроки могут уже поджимать.
Поэтому разработчики решили встроить логический контроль и проверку контрольных соотношений в модуль НДС+: когда пользователь работает с данными и исправляет найденные расхождения, ему будет удобно поправить заодним и логические ошибки.
Логический контроль
Логический контроль позволяет найти ошибки внутри счета-фактуры (по разделам 8-12). С его помощью проверяется:
- Корректно ли заполнены поля и не противоречат ли их значения друг другу;
- Соответствует ли время сделок отчетному периоду, за который составлена декларация;
- Верно ли указаны реквизиты контрагента;
- Корректно ли использованы коды видов операций.
Как логический контроль реализован в сервисе?
Корректность заполнения полей
Например, для операций импорта в книге покупок вместо номера счета-фактуры нужно указывать реквизиты грузовой таможенной декларации в формате XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS), где:
- ХХХХХХХХ — номер таможенного поста;
- YYYYYY — дата регистрации таможенной декларации (день, месяц, последние две цифры года);
- ZZZZZZZ —порядковый номер декларации;
- SS — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации (либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров).
Однако если реквизиты будут указаны в формате счета-фактуры (№ 58 от 02.08.2015), то сервис оповестит вас об ошибке: «Неверный формат номера счета-фактуры продавца. Требуемый формат: XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS), (8 символов, 6 цифр, 7 символов)».
Взаимосвязанность заполнения полей
Сервис проверяет, чтобы были заполнены все необходимые строки по каждой сделке: данные контрагента, реквизиты счета-фактуры, сумма НДС и пр. Если какая-то из строк будет пропущена, сервис укажет на ошибку.
Соответствие дат в счетах-фактурах отчетному периоду
Если в книге продаж за III квартал окажется счет-фактура с датой за I или II квартал, НДС+ укажет на ошибку: «Дата С/Ф (указание даты) не из текущего налогового периода».
Однако сервис знает, когда такое допустимо (например, в случае восстановления НДС), и не выносит в этом случае предупреждений.
Реквизиты контрагента
Сервис находит ошибки в ИНН, даже если он соответствует формату и содержит нужное количество символов. Сделка с таким контрагентом попадет в категорию «Контрагент с ошибками» («ИНН содержит ошибку»).
Коды видов операций
Порядок применения кодов видов операций по НДС регулируется приказом ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а письмо Минфина и ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ вводит дополнительные коды.
Однако на практике выбрать нужный код бывает сложно. Например, код 21 нельзя использовать в книге покупок, а код 22 — в книге продаж. Разобраться во всех нюансах поможет шпаргалка, подготовленная экспертом НДС+. Если ошибка все же закрадется, сервис укажет на нее.
Контрольные соотношения
Помимо проверки декларации на «внутреннюю логику», модуль НДС+ проверяет, выполняются ли в декларации контрольные соотношения.
Если логический контроль — это проверка данных по одному конкретному счету-фактуре, то контрольные соотношения — это сверка данных по определенным разделам декларации и между разделами. Поэтому, чтобы сервис мог выполнить эту проверку, нужно загрузить в НДС+ декларацию по НДС целиком, включая разделы 1-7.
Действующие контрольные соотношения утверждены приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@, а также приведены в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
В НДС+ реализованы практически все соотношения, которые проверяет ФНС при обработке налоговых деклараций. Несколько контрольных соотношений, которые пока находятся в разработке, есть в Экстерне. Например, сервис проверяет, чтобы:
- исчисленный и восстановленный НДС в разделах 2–6 совпадал с итоговым НДС к уплате в разделе 9;
- вычеты в разделах 3–6 не превышали сумму в разделе 8;
- сумма НДС к вычету из всех листов раздела 8 была равна итоговой сумме на последней странице раздела, а налог к уплате из всех листов раздела 9 был равен итоговой сумме на последней странице раздела;
- налоговый агент отразил вычет в разделе 8 с кодом 06 и привел исчисленный НДС по этому же счету-фактуре в разделе 9 с кодом 06.
Если у вас возникают вопросы по заполнению декларации, в частности, по контрольным соотношениям и логическому контролю, вы всегда можете задать их нашим экспертам.
Все налогоплательщики знают, что в своей деятельности по контролю за уплатой налогов ФНС используют программные комплексы. Например программа АСК НДС-2 сравнивает сведения из отчетности налогоплательщика, его поставщиков и покупателей. Если в цепочке обнаруживаются расхождения, АСК НДС автоматически направляет уведомление налогоплательщику. В течение 5 дней ему нужно предоставить пояснения, иначе налоговая инспекция может провести проверку или доначислить налог.
Программа фиксирует 2 типа расхождений:
- несовпадение суммы — если сделка отражена в декларациях обоих контрагентов, но суммы налога указаны разные;
- разрыв — если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).
При этом, если при проверке выявили ошибки в самой декларации или противоречия между указанными в ней данными и сведениями, которые имеются у налоговых органов, формирование Требований для дачи пояснений происходит в автоматическом режиме и отправляется налогоплательщику в электронной форме.
В помощь налогоплательщикам, Минфин РФ совместно с ФНС выпустили Информационное письмо от 3 декабря 2018 г. N ЕД-4-15/23367@.
В этом письме описаны уже известные обязанности, установленные в НК РФ для налогоплательщиков, но начиная с 2019 года, для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к Требованию, справочно будет указываться код возможной ошибки. Всего кодов ошибок девять.
В отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок:
— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);
— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
— код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках;
— код ошибки «5» означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;
— код ошибки «6» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
— код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации;
— код ошибки «8» означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»;
— код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Вывод:
Указание в Требовании кодов облегчит налогоплательщикам поиск возможных ошибок и соответственно ускорит подготовку ответа для налогового органа.
Обращаю внимание:
— в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме Требования налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи указанной квитанции, установленного пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 76 Кодекса может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету.
— в случае неисполнения установленной пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение 10 дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с пп. 1.1 п. 3 статьи 76 Кодекса.
УФНС по Московской области в письме от 09.12.16 № 21-26/94330@ сообщила об ошибках, которые чаще остальных выявляются при камеральных проверках деклараций по НДС. В налоговой службе обращают внимание, что некорректное заполнение деклараций не только приводит к увеличению документооборота, но и становится причиной дополнительной нагрузки на организации и их партнеров.
Содержание
- Неверный код вида операции
- Путаница с суммой НДС при вычете по частям
- Ошибки в отражении импортных операций
- В декларации, поданной правопреемником, неверно заполнен титульный лист
- Что можно предпринять
Неверный код вида операции
По словам представителей ФНС, достаточно часто налогоплательщики-продавцы допускают ошибку в книге продаж и, соответственно, в разделе 9 декларации по НДС. Сделки с плательщиками этого налога они ошибочно отражают с кодом вида операции 26, который должен применяться для операций с покупателями, не являющихся плательщиками НДС.
В результате этой ошибки счета-фактуры, в которых стоит код 26, не принимают участия в процессе сверки, когда они сопоставляются с данными книги покупок второй стороны сделки. Возникают расхождения, и система АСК НДС-2 автоматически выставляет налогоплательщикам требования представить пояснения на этот счет.
К слову, совсем недавно вступил в силу приказ ФНС, которым утверждена электронная форма такого пояснения. Теперь подавать его необходимо строго в электронном виде, как и саму декларацию. Бумажные пояснения больше не принимаются — налоговики посчитают, что их не представили. В этом случае можно получить штраф 5 тыс. рублей за первичное нарушение, и 20 тыс. рублей — за повторное.
Путаница с суммой НДС при вычете по частям
На основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ, у налогоплательщика есть право заявлять о вычете НДС в пределах трех лет. Минфин в своем письме от 18.05.15 № 03-07-РЗ/28263 поясняет, что заявлять сумму налога к вычету можно по частям. При этом налогоплательщики зачастую допускают ошибку в графе 15 книги покупок и, соответственно, в строке 170 раздела 8 декларации.
В соответствии с Постановлением № 1137, если заявлено о вычете лишь части НДС, то в графе 16 книги покупок следует отразить лишь часть налога, которая подлежит вычету в этом квартале. Эта же сумма отразится в строке 180 раздела 8 декларации. При этом в графе 15 книги покупок и строке 170 раздела 8 указывается полная сумма налога, соответствующая графе 9 счета-фактуры. Эту же сумму следует отразить в графе 13б книги продаж «Стоимость продаж по счету-фактуре» и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур («Стоимость товаров»).
Ошибки в отражении импортных операций
Еще одна достаточно часто встречающаяся ошибка — неверное отражение в книге покупок номера и даты счета-фактуры при ввозе товара из стран зарубежья. Упомянутое Постановление № 1137 требует, чтобы при импорте из стран-участниц ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указывался регистрационный номер заявления о ввозе товаров и дата заявления о ввозе и уплате косвенных налогов. Если же товар импортируется из других стран, то в этой графе следует указать номер и дату таможенной декларации.
В декларации, поданной правопреемником, неверно заполнен титульный лист
Если декларацию по НДС сдает правопреемник организации, то в графе «Код места представления» следует указать значение 215 (для налогоплательщиков, не являющихся крупнейшими) или 216 (для крупнейших налогоплательщиков). Эти коды специально предназначены для представления отчетности правопреемником. Если использовать коды 213 или 214, то будет считаться, что правопреемник подал декларацию по НДС за себя. При этом ранее направленная за тот же период декларация будет считаться недействительной.
Что можно предпринять
Помимо того, что следует проявлять предельную внимательность при заполнении отчета, для снижения вероятности многих ошибок в декларации НДС можно порекомендовать следующее:
- Внедрить в компании электронный документооборот и обмениваться с контрагентами юридически значимыми электронными документами.
- Проверять контрольные соотношения в декларации по НДС по методике, рекомендованной ФНС в письме от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».
- Сверять счета-фактуры и данные книг покупок и продаж со своими партнерами по сделкам. Это можно сделать в автоматическом режиме. Все выявленные нарушения незамедлительно исправить, и только после этого отправлять отчет в ИФНС.
Дата публикации: 17.06.2019 10:57
В соответствии с Положением об организации выполнения работ по развитию (модернизации) и оказания услуг по сопровождению автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»), утвержденным Приказом ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-6/135@, начиная с 2019 года все вновь поступающие налоговые декларации по НДС проходят форматно-логический контроль (далее – ФЛК).
В случаях установления нарушений ФЛК с 17.05.2019 в адрес налогоплательщиков направляются Требования о представлении пояснений, с указанием соответствующих кодов ошибок:
— код ошибки «5» означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры (далее – СФ) или указанная дата СФ превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;
— код ошибки «6» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет.
Обращаем внимание, что в качестве исчисляемой даты записи СФ принимается дата принятия на учет товаров (работ, услуг) графы 120. Если в записях о СФ указанная графа не заполнена, в указанных случаях учитывается дата СФ, отраженная в графе 30;
— код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации;
— код ошибки «8» означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»;
— код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Сообщаем, что по состоянию на 05.06.2019, в связи с продолжающейся доработкой АИС «Налог-3», Требования по кодам ошибок «7» и «8» не сформированы и не направлены в адрес налогоплательщиков.
Порядок формирования и направления требований о представлении пояснений при выявлении противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговых декларациях по НДС, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговых декларациях по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также порядок действий налогоплательщиков при получении указанных требований о представлении пояснений доведен письмом ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.
В связи с вышеизложенным, для исключения выявления ошибок в налоговых декларациях по НДС важно соблюдать Порядок заполнения налоговых деклараций по НДС, установленный приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, и Правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.
Как в Контур. Экстерн ответить на требование о представлении пояснений к НДС
Требования пояснений могут быть вызваны разными нарушениями при формировании декларации по НДС, например:
Первичное требование ФНС формируется и направляется системой проверки деклараций автоматически. Получив его, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в шестидневный срок — для этого направляется квитанция о приеме требования. Далее дается 5 дней на то, чтобы подготовить пояснение и направить его в ФНС.
Алгоритм ответа на требование в Контур. Экстерн
Форма пояснения в сервисе зависит от того, какой тип расхождений выявлен. Но первоначально порядок действий одинаков. На главной странице нужно открыть пункт меню «Новое», затем войти во вкладку «Требования» и нажать ссылку «Все требования»:
Откроется список с требованиями, среди которых следует выбрать нужное:
В следующем окне будет представлена подробная информация о выбранном требовании. Чтобы ответить на него, в выпадающем меню внизу экрана нужно выбрать «Заполнить ответ на требование»:
Если требуется загрузить подготовленный ответ либо поясняющие документы, нужно выбрать пункт меню «Отправить истребуемые документы».
При выборе «Формирование ответ на требование» откроется форма, в которой часть полей будет заполнена автоматически. Сервис берет эти сведения из поступивших требований.
Вот как выглядит форма ответа в Контур. Экстерн:
Если будет направляться уточненная декларация, то сведения по счетам-фактурам, которые в нее войдут, в ответе на требование не заполняются.
В форме ответа могут быть нюансы, которые зависят от того, в каком формате направлено требование. Это может быть pdf и/или xml. Если пришел pdf-файл, то в ответе будут присутствовать поля:
Если требование направлено в формате xml, то двух последних полей не будет. Суть в том, что к требованиям, которые поступили в xml-формате, текстовые пояснения подать нельзя. Это связано с особенностями обработки ответов системой АСК НДС-2 — она не может считывать текстовые сообщения.
На следующем изображении показано, как выглядит информация о возможных ошибках, в отношении которых требуются пояснения. В некоторых разделах данные могут отсутствовать — это значит, что такой информации в требовании нет.
Расхождения с контрагентами
Чтобы составить пояснение по поводу расхождений с контрагентами, нужно сравнить данные из полученного требования с имеющимися счетами-фактурами, а также с информацией из книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур. Следующие действия зависят от того, есть ли ошибка и на чьей стороне.
Ошибки в данных нет. Строку в ответе изменять не нужно.
Сведения остались без изменений — расхождений по данным налогоплательщика нет
Счет-фактура был отправлен ошибочно. Действия такие:
Отметка означает, что эти сведения должны быть исключены из декларации
В первичном документе содержится верная информация, а при заполнении декларации допущена ошибка. Исправление можно внести непосредственно в ответе на требование в той графе, где указаны ошибочные данные. Подавать корректирующий отчет не нужно.
Следует исправить реквизит счета-фактуры в ответе на требование
Ошибка в сумме налога. При выявлении такой ошибки пользователю следует:
Исправить ошибку в ответе на требование нельзя, поскольку это должно сопровождаться подачей новой декларации. Поэтому данные в графе 19 не редактируются.
Нужно удалить все строки требования. Отвечать на него в таком случае бессмысленно, нужно сразу подавать уточненную декларацию. После этого в базе ФНС все сведения будут исправлены.
Отсутствующие счета-фактуры
Действия по исправлению ошибок зависят от того, в каком формате пришло такое требование.
В формате PDF
Нужно сравнить данные из требования с первичным документом и выяснить, где содержится ошибка.
Если ошибка в декларации есть, а в счете-фактуре нет, то поясняющие сведения вносятся в таблицу 1. Нужно внести данные, указанные в требовании, а также корректные сведения (колонка «у меня»).
Таблица 1. Сведения, поясняющие расхождения
Если сведения о счете-фактуре указаны декларации, но в действительности операции не было, заполняется таблица 2. В ней указывается информация по неподтвержденным налогоплательщиком операциям, взять которую нужно из самого требования.
Сведения о записях, операции по которым не подтверждаются
В формате XML
Если ошибка в декларации, а в счете-фактуре данные указаны верно, то нужно выбрать пункт «В декларации опечатка, но сумма НДС верна». В колонках «исправить на» следует указать корректные данные.
Выбор типа пояснения в ответ на требование в формате xml
Расхождение может быть из-за того, что при составлении декларации налогоплательщик пропустил счет-фактуру. Для исправления нужно подать уточняющий отчет по НДС, а в форме ответа выбрать «Счет-фактура был пропущен, будет включен в уточненную декларацию».
Третий тип ошибки — в декларацию включена отсутствующая операция либо ошибка в счете-фактуре кроется на стороне контрагента. Для исправления нужно выбрать пункт «Счет-фактура отсутствует, операция не подтверждается».
Итак, все ошибки исправлены. Теперь форму ответа на требование по НДС нужно проверить:
Кнопка для проверки ответа на требование
Далее следует нажать «Отправить отчет», затем «Подписать и отправить».
Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?
Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.
В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.
Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:
Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.
Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).
Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.
Также он проверил обороты по:
Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т. к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.
Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что проверяют инспекторы
Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).
В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:
При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:
При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:
При проверке деклараций компаний-импортеров:
Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021
С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.
Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.
Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.
Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Итоги
Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.
Источники:
https://kontursverka. ru/stati/kak-v-kontur-ekstern-otvetit-na-trebovanie-o-predstavlenii-poyasnenij-k-nds
https://nalog-nalog. ru/nds/deklaraciya_nds/kak_proverit_deklaraciyu_po_nds_kontrolnye_sootnosheniya/
Бухгалтерия раз в квартал сдает декларацию по НДС. Допускать ошибки в этом отчете не стоит. НДС — одна из ключевых доходных статей федерального бюджета, поэтому налоговая очень серьезно относится к проверкам декларации. Даже маленькая ошибка вызовет много вопросов.
Зачем проверять декларацию по НДС
Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.
Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.
Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета
В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:
- 90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
- 60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
- 19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
- 68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.
Проверяем счет 19
Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.
Проверяем счет 76
Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.
Проверяем счет 90.03
Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.
Проверяем счет 62
Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:
- Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
- Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
- Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.
Проверяем счет 60
По этому счету проверьте лишь одно соотношение:
Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.
Проверяем счет 68.02
Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.
Проверяем проведение всех документов покупок и продаж
Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.
Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям
При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года с изменениями, утвержденными письмами ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года и № СД-4-3/2460@ от 13.02.2020 года.
В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.
Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:
- строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3. Если левая часть равенства больше правой, есть необоснованные налоговые вычеты;
- строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
- если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.
На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.
С 1 июля 2021 года в НК РФ добавили список оснований, при которых налоговики могут аннулировать отчетность компании, то есть посчитать ее непредставленной. В частности это касается декларации по НДС, если в ней нарушены контрольные соотношения из приказа ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Этот перечень контрольных соотношений включает те, что уже были утверждены письмом ФНС от 23 марта 2015 года, однако раньше при их нарушении отчет не отказывались принимать. Например, для признания декларации представленной важно, чтобы сумма НДС к уплате была равна разнице между начисленным налогом и суммой вычета, а сумма НДС по входящим счетам-фактурам не отличалась от итоговой величины в книге покупок.
Проверка корректности заполнения счетов-фактур
Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.
В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.
Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.
Сверка с налоговой по НДС
После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.
В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Попробовать бесплатно
Добавить в «Нужное»
Коды ошибок в декларации по НДС
В случае выявления налоговой инспекцией несоответствия данных декларации по НДС сведениям журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур или же данным налоговых деклараций по НДС контрагентов, компании будет направлено требование о представлении пояснений (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Требование о представлении пояснений по НДС
При получении от налоговиков требования о представлении пояснений у организации есть 5 рабочих дней (со дня направления в ИФНС квитанции о приеме требования) на то, чтобы направить такие пояснения или же подать уточненную налоговую декларацию по НДС (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Поле получения требования компания обязана (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@):
- направить в налоговую инспекцию квитанцию о приеме требования в электронном виде через оператора ЭДО в течение 6-ти рабочих дней со дня его получения;
- проверить правильность заполнения декларации по НДС в отношении записей, указанных в Требовании;
- направить в инспекцию уточненную декларацию с корректными данными (при обнаружении в декларации ошибки, из-за которой сумма НДС к уплате была занижена);
- представить в ИФНС пояснения с указанием корректных данных и желательно уточненную декларацию (при обнаружении в декларации ошибки, которая не повлияла на сумму НДС);
- представить проверяющим пояснения (если ошибки в декларации не содержатся).
К требованию налоговый орган прилагает перечень установленных противоречий с указанием кодов ошибок (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). Какие коды видов ошибок в декларации по НДС могут указать проверяющие, расскажем далее.
Коды ошибок в декларации по НДС
Справочник кодов ошибок в декларации по НДС содержится в Приложении к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@ к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@. Таких кодов девять.
Код ошибки «1» в декларации по НДС
Код ошибки «0000000001» в декларации по НДС означает, что выявлены расхождения с налоговой декларацией контрагента. Например, контрагент сдал нулевую декларацию или в его декларации отсутствует аналогичная запись об операции, или же контрагент вовсе не представил декларацию в инспекцию.
Также в требовании по НДС код ошибки по НДС «1» указывается в случае, если налоговый орган не может идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с данными контрагента.
Код ошибки «2» в декларации по НДС
Код ошибки «2» означает, что в налоговой декларации выявлено несоответствие между данными книги покупок и данными книги продаж (разделы 8 и 9 налоговой декларации). Например, по операциям по принятию к вычету НДС по ранее исчисленному с аванса НДС (по авансовым счетам-фактурам).
Код ошибки «3» в декларации по НДС
Код ошибки «3» указывает на расхождения между сведениями из журнала учета выставленных счетов-фактур и журнала учета полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 налоговой декларации). Например, при отражении посреднических операций.
Код ошибки «4» в декларации по НДС
Код ошибки «4» указывает на то, что ошибка, возможно, допущена в какой-либо графе в таблице налоговиков. При этом в скобках указывается номер графы таблицы, содержащий возможную ошибку.
Например, если компания получила требование о представлении пояснений с таблицей по разделу 8 «Сведения из книги покупок», то код возможной ошибки НДС 4 (19) означает, что у покупателя и поставщика не совпадает сумма НДС, и организация возможно завысила вычеты (Приложение N 2.1 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).
Код ошибки «5» в требовании по НДС
Код ошибки «5» в декларации по НДС указывает на то, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации отсутствует дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает квартал, за который подается декларация.
Код ошибки «6» в требовании по НДС
Код ошибки в декларации по НДС «6» указывается проверяющими в том случае, если в разделе 8 декларации вычет по НДС заявлен за пределами 3-х лет.
Код ошибки «7» в декларации по НДС
Код ошибки по НДС «7» означает, что в разделе 8 декларации вычет по НДС заявлен на основании счета-фактуры, который составлен до даты государственной регистрации компании или предпринимателя.
Код ошибки «8» в декларации по НДС
Код ошибки «8» означает, что в разделах 8 — 12 декларации некорректно указан код вида операции, предусмотренный Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
Код ошибки «9» в декларации по НДС
Код ошибки «9» НДС означает, что ошибки были допущены при аннулировании записи в разделе 9. Например, сумма НДС, указанная с отрицательным значением, оказалась больше суммы НДС, указанной в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию. Или же отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Более полную информацию по теме вы можете найти в
КонсультантПлюс
.
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Вопрос задал
Юлия
Ответственный за ответ:
Босых Татьяна (★9.56/10)
Здравствуйте!
При выгрузке и проверке декларации по НДС в Контур выходит предупреждение: «Отсутствует сч.ф. на аванс (02) по сделке, для которой отражен сч.ф. на получение вычета (22).
Открываю сверить в книге покупок, вместо номера сч.ф. «Ввод остатков» во всех остальных случаях,(додобных сч.ф. за прошлые периоды стоит сч.ф. выданный на аванс.
Ни разу не сталкивались с таким, помогите, пожалуйста, найти ошибку, либо же можно нажать » у меня верно»?
Скрины в приложении
———————————————————
>>> СКАЧАТЬ ФАЙЛ <<<
———————————————————
Проверено, вирусов нет!
———————————————————
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Кроме программной сверки декларации налоговики проводят и другие проверки.Чтобы разобраться, бухгалтер покупателя проверил книгу покупок и обнаружил ошибки в реквизитах поставщика и сумме НДС завышен вычет. При выявлении ошибок в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС налогоплательщику направляется сообщение с требованием о представлении пояснений. Новый программный комплекс «АСК НДС. Такое Требование налоговый орган может прислать налогоплательщику, если обнаружит.учетной системы налогоплательщика или оператора электронного документооборота; 5. Если после проверки корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом. Выявлены ошибки и несоответствия с кодом возможной ошибки — 1, т. е. запись об операции отсутствует у контрагента.Цитата (virtolga):Получили требование налоговой инспекции о предоставлении пояснений относительно 8 раздела декларации по НДС. Возможно, инспекторы обнаружили в декларации счет-фактуру, по которому в отчетности контрагента приведены другие данные, или нашли другиеВ этой форме две таблицы. Таблицу 1 надо заполнить, если компания хочет сообщить, что ошибки в декларации нет. После сдачи деклараций по НДС компании стали получать автоматические требования. Рассылка вызвала массу вопросов. В требованиях прямо не сказано, какие ошибки в отчетности и что отвечать инспекторам. Мы расшифровали эти коды. 5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путемВ полученном счете-фактуре обнаружены ошибки Если бухгалтер обнаружил ошибки в самом счете-фактуре, полученном от поставщика, то. Камеральной налоговой проверкой были выявлены следующие сведения о выявленных противоречиях в налоговой декларации по налогу наЕсли обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, нужно подавать уточненную декларациюп. Как загрузить декларацию на региональный и федеральный порталы? Ошибки при проверке отчета в Декларант-Алко.В примере обнаружены две ошибки в строках № 7 и 10. В строке №7 обнаружена ошибка в КПП Вот и не могу найти ошибку здесь.Ну так и поясните, что ошибка устранена путем представления уточненной декларации. Ошибка: Неправильное указание сведений подтверждения даты отправки. Опции Просмотр.Отправил декларацию по ЕНВД через КЭ-Лайт в МРИ ФНС России №13 по Московской области (код 5047).тогда все проверки пошли как положено, ошибок обнаружено не было. Как составить и сдать декларацию по НДС. … Ошибки в декларации, выявленные при камеральной проверке.Если в ходе такой проверки в декларации будут обнаружены ошибки или расхождения с данными вашего контрагента, налоговая инспекция направит. если после проверки декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений. При возникновении вопросов, связанных с полученным Требованием. Проверка контрагентов.Ошибки при загрузке НДС. Распечатать. С 1 января 2015 года в составе декларации по НДС необходимо будет передавать сведения из книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур (ст. 12 Федерального закона № 134-ФЗ). Дальнейший порядок действия зависит от того, обнаружил ли налогоплательщик ошибки (несоответствия) и привели ли они к неуплате НДС в бюджет. Если при проверке декларации налогоплательщик выявил ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате, то он. При возникновении других ошибок при проверке по XSD схеме Вы можете скопировать текст ошибки в эту тему, мы напишем, как данную ошибку исправить.При выгрузке декларации по ндс за 2 кв, возникли следующие ошибки: 1. Cтрока 26: Не выполнено условие присутствия. Если данная ошибка обнаружена специалистами ФНС при налоговой проверке на налогоплательщика могут быть наложены штрафные санкции.В отсутствии ошибок в декларации может быть заинтересован и сам налогоплательщик. Пришлите скриншот ошибки.Ничего не случилось и сейчас.Просто при проверке формата Вашим клиентам нужно правильно выбрать Тип декларации (Во вложении два. Они могут быть обнаружены как в стоимости товаров (работ, услуг), так и в сумме НДС. По таким ошибкам при камеральной проверке программа выявит расхождения в декларациях покупателя и продавца. К сожалению, данная проверка отображает ошибки в виде закодированных фраз, непонятных для рядовогоДанная ошибка говорит о том, что в декларации есть оборот с кодом продукции (в данном случае 010).
Добавить в «Нужное»
Коды ошибок в декларации по НДС
В случае выявления налоговой инспекцией несоответствия данных декларации по НДС сведениям журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур или же данным налоговых деклараций по НДС контрагентов, компании будет направлено требование о представлении пояснений (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Требование о представлении пояснений по НДС
При получении от налоговиков требования о представлении пояснений у организации есть 5 рабочих дней (со дня направления в ИФНС квитанции о приеме требования) на то, чтобы направить такие пояснения или же подать уточненную налоговую декларацию по НДС (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Поле получения требования компания обязана (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@):
- направить в налоговую инспекцию квитанцию о приеме требования в электронном виде через оператора ЭДО в течение 6-ти рабочих дней со дня его получения;
- проверить правильность заполнения декларации по НДС в отношении записей, указанных в Требовании;
- направить в инспекцию уточненную декларацию с корректными данными (при обнаружении в декларации ошибки, из-за которой сумма НДС к уплате была занижена);
- представить в ИФНС пояснения с указанием корректных данных и желательно уточненную декларацию (при обнаружении в декларации ошибки, которая не повлияла на сумму НДС);
- представить проверяющим пояснения (если ошибки в декларации не содержатся).
К требованию налоговый орган прилагает перечень установленных противоречий с указанием кодов ошибок (Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). Какие коды видов ошибок в декларации по НДС могут указать проверяющие, расскажем далее.
Коды ошибок в декларации по НДС
Справочник кодов ошибок в декларации по НДС содержится в Приложении к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@ к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@. Таких кодов девять.
Код ошибки «1» в декларации по НДС
Код ошибки «0000000001» в декларации по НДС означает, что выявлены расхождения с налоговой декларацией контрагента. Например, контрагент сдал нулевую декларацию или в его декларации отсутствует аналогичная запись об операции, или же контрагент вовсе не представил декларацию в инспекцию.
Также в требовании по НДС код ошибки по НДС «1» указывается в случае, если налоговый орган не может идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с данными контрагента.
Код ошибки «2» в декларации по НДС
Код ошибки «2» означает, что в налоговой декларации выявлено несоответствие между данными книги покупок и данными книги продаж (разделы 8 и 9 налоговой декларации). Например, по операциям по принятию к вычету НДС по ранее исчисленному с аванса НДС (по авансовым счетам-фактурам).
Код ошибки «3» в декларации по НДС
Код ошибки «3» указывает на расхождения между сведениями из журнала учета выставленных счетов-фактур и журнала учета полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 налоговой декларации). Например, при отражении посреднических операций.
Код ошибки «4» в декларации по НДС
Код ошибки «4» указывает на то, что ошибка, возможно, допущена в какой-либо графе в таблице налоговиков. При этом в скобках указывается номер графы таблицы, содержащий возможную ошибку.
Например, если компания получила требование о представлении пояснений с таблицей по разделу 8 «Сведения из книги покупок», то код возможной ошибки НДС 4 (19) означает, что у покупателя и поставщика не совпадает сумма НДС, и организация возможно завысила вычеты (Приложение N 2.1 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).
Код ошибки «5» в требовании по НДС
Код ошибки «5» в декларации по НДС указывает на то, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации отсутствует дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает квартал, за который подается декларация.
Код ошибки «6» в требовании по НДС
Код ошибки в декларации по НДС «6» указывается проверяющими в том случае, если в разделе 8 декларации вычет по НДС заявлен за пределами 3-х лет.
Код ошибки «7» в декларации по НДС
Код ошибки по НДС «7» означает, что в разделе 8 декларации вычет по НДС заявлен на основании счета-фактуры, который составлен до даты государственной регистрации компании или предпринимателя.
Код ошибки «8» в декларации по НДС
Код ошибки «8» означает, что в разделах 8 — 12 декларации некорректно указан код вида операции, предусмотренный Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
Код ошибки «9» в декларации по НДС
Код ошибки «9» НДС означает, что ошибки были допущены при аннулировании записи в разделе 9. Например, сумма НДС, указанная с отрицательным значением, оказалась больше суммы НДС, указанной в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию. Или же отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Как проверить декларацию по НДС — такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. Также существуют такие КС, несоответствие которым влечет отказ в принятии декларации налоговиками. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Где их найти и как осуществить проверку по методике, применяемой ФНС, расскажем в этой статье.
Зачем нужна проверка декларации по НДС
Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.
С 1 квартала 2023 года НДС декларация обновлена приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Если вам нужен образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2023 года, переходите в КоснультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ с дополнениями, последние из которых внесены письмом ФНС от 04.03.2022 № СД-4-3/2616 (какие КС были добавлены в 2023 году, см. здесь).
Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.
В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.
Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:
- по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
- счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
- по счету 19 — по суммам вычетов;
- счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.
Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.
Пример.
Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).
Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.
Также он проверил обороты по:
- Дт 62.1 х 20 : 120 = Дт 90.3 = стр.010 разд.3;
- Кт 62.2 х 20 : 120 = Дт 76 АВ = стр.070 разд.3;
- Дт 62.2 х 20 : 120 = Кт 76 АВ = стр.170 разд.3;
- Кт 60 х 20 : 120 = Дт 19.03 = стр.120 разд.3.
Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.
Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что проверяют инспекторы
Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).
В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:
- Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
- Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
- Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
- Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.
При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:
- НДС к платежу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) — проверяется право налогового агента на вычет в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 23.10.13 № 03-07-11/44418.
При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:
- Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) — программа покажет ошибку, если компания укажет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; также ошибкой будет заполнение разд. 1 без заполнения разд. 12; также будет ошибка при заполнении вычетов в разд. 8.
О процедуре освобождения от НДС читайте в статье «Как правильно освободиться от НДС».
При проверке деклараций компаний-импортеров:
- Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
- Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) — здесь важным является правильное указание кодов: импорт из стран ЕАЭС — 19, из остальных стран — 20.
Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021
С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.
Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.
Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.
Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Итоги
Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.